Update Belastingplan: Amendement versobering van 'schenking op papier'

Op 12 november 2026 heeft de Tweede Kamer het Belastingplan 2027 aangenomen, inclusief het amendement over de versobering van de 'schenking op papier'. Het wetsvoorstel moet nog wel worden behandeld door de Eerste Kamer. 

Met dit aangenomen amendement voorziet het Belastingplan onder meer in een versobering van de fiscale voordelen van de zogenoemde ‘schenking op papier’. Het fiscale voordeel van het meerdere keren benutten van de schenkvrijstelling en lagere tariefschijf door een (jaarlijkse) schenking op papier, wordt met dit voorstel in beginsel volledig weggenomen. Daarnaast wordt het voordeel van de jaarlijkse rentebetalingen beperkt.

Bij een schenking op papier wordt een bedrag geschonken, zonder dat de schenker dit bedrag daadwerkelijk overmaakt. Het fiscale voordeel is dat de schenkvrijstelling en lagere tariefschijf voor de schenkbelasting jaarlijks kunnen worden benut, maar de schenker over het geschonken vermogen kan blijven beschikken tot aan zijn overlijden. De schuld kan onder de huidige wetgeving bij overlijden van de schenker in mindering worden gebracht op de belastbare nalatenschap, mits de schenking notarieel is vastgelegd en de schenker jaarlijks daadwerkelijk ten minste 6% rente aan de begiftigde betaalt. 

Wat wordt er gewijzigd? 

• Volgens het voorstel wordt per 1 januari 2027 het bij overlijden van de schenker schuldig gebleven bedrag bij de begiftigde als fictieve erfrechtelijke verkrijging belast.
• Ook een aflossing binnen 180 dagen vóór overlijden wordt in de erfbelasting betrokken.
• Bij aflossing meer dan 180 dagen vóór overlijden wordt het afgeloste bedrag als fictieve schenking belast. Er geldt een uitzondering als de schuld volledig wordt afgelost in hetzelfde kalenderjaar waarin de schenking op papier tot stand komt.
• Het voorstel bij aflossing of overlijden geldt niet voor schenkingen op papier die uiterlijk op 31 december 2026 notarieel zijn vastgelegd én tot stand zijn gekomen. Bij een schenking op papier onder opschortende voorwaarde moet die voorwaarde ook uiterlijk op 31 december 2026 zijn vervuld.
• Schenkingen op papier onder opschortende voorwaarde die vóór 11 november 2026 om 17.15 uur notarieel zijn vastgelegd, vallen onder het overgangsrecht, ook als de opschortende voorwaarde pas ná 31 december 2026 wordt vervuld. Deze uitzondering ziet onder andere op de repeterende schenking.
• Per 1 januari 2028 wordt volgens het voorstel de fiscale rekenrente verlaagd van 6% naar 3% en vervolgens jaarlijks geactualiseerd. Het geldende rentepercentage op het moment van de schenking blijft bepalend. De rente op bestaande schenkingen kan dus niet zonder meer worden verlaagd. 

Wat betekent dit concreet?

Voor schenkingen op papier die onder de nieuwe wetgeving vallen, worden de bij overlijden van de schenker schuldig gebleven bedragen bij de begiftigde aangemerkt als fictieve erfrechtelijke verkrijging. Het fiscale voordeel van het meerdere keren benutten van de schenkvrijstelling en lagere tariefschijf door een (jaarlijkse) schenking op papier wordt volledig weggenomen. Eerder betaalde schenkbelasting kan volgens de voorgestelde verrekeningsregels in mindering komen op de later verschuldigde schenk- of erfbelasting. 

Daarnaast kan bij nieuwe schenkingen op papier waarvoor vanaf 1 januari 2028 de lagere fiscale rekenrente van 3% geldt, door middel van de jaarlijkse rentebetalingen minder vermogen belastingvrij worden overgedragen. 

Wilt u hierover meer weten? Neem gerust contact op met onze specialisten.