Eindejaarstips btw

Als ondernemer voor de omzetbelasting dien je met een aantal zaken rekening te houden bij de btw-aangifte over het laatste tijdvak van 2025. In deze nieuwsbrief attenderen wij je op een aantal nuttige tips en aandachtspunten. Bovendien gaan wij in op enkele wijzigingen in de btw-wetgeving die per 1 januari 2026 ingaan.

1. Controleer de ingediende btw-aangiften over 2025

Heb je de in 2025 ingediende btw-aangiften al gecontroleerd en ben je nagegaan of alle omzet en kosten over 2025 in de btw-aangiften zijn verwerkt? Zo niet, dan is het belangrijk om dit wel te doen.

Wanneer uit de controles blijkt dat er te weinig btw is aangegeven of juist te veel is afgedragen, kan dit vóór 1 april 2026 worden gecorrigeerd via een suppletie zonder dat belastingrente is verschuldigd. Ongeacht wanneer je de suppletie indient, kan een boete worden opgelegd over het nog niet betaalde verschuldigde btw-bedrag.  

Tip: een suppletie hoeft alleen te worden ingediend als de totale correctie meer bedraagt dan € 1.000 te betalen of te ontvangen btw. Lagere correcties mag je verwerken in de eerstvolgende btw-aangifte. Daarnaast dienen correcties zo snel mogelijk te worden gemaakt. Je kan niet verder terug dan het huidige jaar en de vijf voorafgaande jaren.

Let op: als je naar aanleiding van een suppletie een verzuim- of vergrijpboete opgelegd krijgt, dan is deze op basis van jurisprudentie mogelijk onterecht. Wij overleggen dan graag met je of het mogelijk is om de boete te verminderen tot nihil.   

2. Indienen btw-aangifte laatste tijdvak van 2025

Let bij het indienen van de btw-aangifte over het laatste tijdvak van 2025 onder andere op het volgende:

De BUA-correctie

Heb je in het jaar 2025 als ondernemer uitgaven gedaan voor giften en relatiegeschenken of voorzieningen voor het personeel? Dan dien je in aftrek gebrachte btw mogelijk te corrigeren in de laatste btw-aangifte over 2025. Als de voordelen per persoon in 2025 niet meer dan € 227 (exclusief btw) bedroegen, is geen correctie nodig. Als dit bedrag wel is overschreden, dien je de in aftrek gebrachte btw te corrigeren.  

Correctie privégebruik auto

Heb je een personenauto of een bestelauto tot het bedrijfsvermogen gerekend en wordt deze auto door jou of het personeel ook privé gebruikt? Dan mag je als ondernemer gedurende het jaar alle btw op kosten voor een zakelijke auto aftrekken. Aan het eind van het jaar moet dan wel een correctie voor het privégebruik van de desbetreffende auto worden gemaakt.   

Tip: in plaats van gebruik te maken van een kilometeradministratie bij de berekening van het privégebruik van een auto, kan ervoor worden gekozen om de forfaitaire regeling toe te passen. Deze gaat uit van 2,7% van de cataloguswaarde (inclusief btw en BPM) van de auto. In sommige gevallen mag  een forfait van 1,5% van de catalogusprijs (inclusief btw en BPM) worden toegepast.  

Voor een nadere toelichting over het BUA en het privégebruik auto, verwijzen wij naar de BUA-Handleiding 2025 op onze website.

3. Let op de herzieningstermijn bij aftrek van voorbelasting

Herziening btw-aftrek algemene kosten

Als je btw betaalt voor afgenomen goederen en/of diensten, kan die btw direct in aftrek worden gebracht in het tijdvak waarin die goederen en/of diensten worden aangeschaft. Daarbij geldt als voorwaarde dat die goederen en/of diensten voor btw-belaste activiteiten worden gebruikt. Als de goederen en/of diensten niet direct worden gebruikt voor btw-belaste activiteiten, wordt de aftrek gebaseerd op het beoogde gebruik. Wanneer het werkelijke gebruik daarvan afwijkt, en de goederen en/of diensten niet of in mindere mate worden gebuikt voor btw-belaste activiteiten, moet de initiële aftrek mogelijk worden herzien. Bij het indienen van de laatste btw-aangifte over 2025 dient te worden beoordeeld of het werkelijke gebruik in 2025 afwijkt van het eerder beoogde gebruik. Dat leidt eventueel tot aanpassingen in die btw-aangifte. 

Herziening aftrek bij investeringsgoederen

Heb je in 2025 btw in aftrek gebracht voor de aanschaf van investeringsgoederen? Houd dan rekening met de herzieningstermijn. Onder investeringsgoederen vallen onroerende zaken en roerende zaken waarop moet worden afgeschreven. Voor onroerende zaken geldt dit herzieningsmechanisme negen jaar na ingebruikname, voor roerende zaken vier jaar. Als goederen binnen de herzieningstermijn in meerdere mate voor btw-belaste doeleinden worden gebruikt, kan extra btw over de aanschaf worden teruggevraagd. Als de goederen in meerdere mate voor btw-vrijgestelde of niet-economische activiteiten worden gebruikt, moet een deel van de afgetrokken btw worden terugbetaald. 

Tip: als het werkelijke gebruik niet meer dan 10% afwijkt van de eerdere inschatting, is herziening niet nodig. Ongeacht of sprake is van een teruggave of betaling. 

Nieuw: herziening op (kostbare) diensten aan onroerende zaken

De bestaande herzieningsregels voor de aftrek van btwop investeringsgoederen worden per 1 januari 2026 uitgebreid naar (kostbare) diensten aan onroerende zaken. Dat betekent dat zulke diensten voor de aftrek van btw over een aantal jaren gevolgd moeten worden. De initiële btw-aftrek wordt daarmee in overeenstemming gebracht met het gebruik (belast of vrijgesteld) van de diensten.  

De herzieningstermijn wordt vastgesteld op het boekjaar waarin de dienst wordt afgenomenen de vier daaropvolgende boekjaren. De nieuwe regels kennen een drempelbedrag van € 30.000 (exclusief btw) per (kostbare) dienst.

Let op: de herzieningstermijn is van toepassing op de bedoelde investeringsdiensten die op of na 1 januari 2026 in gebruik worden genomen. 

4. Controleer oninbare vorderingen

Heb je als crediteur over 2025 nog onbetaalde facturen waarop wel btw is afgedragen? Dan kan je de afgedragen btw terugvragen op het moment dat de vordering oninbaar is. Als blijkt dat een factuur na een jaar onbetaald is gebleven, kan de afgedragen btw over het factuurbedrag in beginsel worden teruggevraagd in de btw-aangifte. 

Mocht je facturen zelf nog niet hebben betaald, maar de btw daarop wel in aftrek hebben gebracht? Dan moet de afgetrokken btw mogelijk worden terugbetaald. De correctie moet worden gedaan in de btw-aangifte over het tijdvak waarin het recht op teruggave of de verplichting tot terugbetaling is ontstaan. Hierbij geldt dat een onbetaalde factuur uiterlijk één jaar na het tijdstip waarop de vergoeding opeisbaar is geworden als oninbaar wordt geacht. 

Tip: heb je in het laatste kwartaal van 2024 facturen uitgereikt en zijn deze nog niet betaald? Dan kan je de afgedragen btw in de laatste btw-aangifte van 2025 terugvragen.

Let op: wanneer de oninbare vordering later toch wordt betaald, dient de eerder op de btw aangifte in mindering gebrachte btw opnieuw op aangifte te worden voldaan.

5. Vraag in de EU-betaalde btw op tijd terug

Heb je in 2025 btw betaald in een ander EU-land en doe je daar geen btw-aangifte? Dan kan je deze btw gemakkelijk terugvragen via de Nederlandse Belastingdienst. Hiervoor moet je wel voldoen aan de voorwaarden die de verschillende EU-landen hanteren voor de teruggaaf van btw.

Tip: gebruik de webpagina "Teruggaaf van btw uit andere EU-landen" van de Belastingdienst om de btw die je in een ander EU-land hebt betaald terug te vragen. Voor het verzoek tot teruggaaf dien je eerst inloggegevens aan te vragen. Dit kan ook via de website van de Belastingdienst. Het verzoek voor teruggave van in 2025 betaalde EU-btw dient uiterlijk op 30 september 2025 te worden ingediend, maar het is raadzaam om hier al vroeg op voor te bereiden. 

6. Maak een keuze tussen belaste of onbelaste levering/verhuur van een onroerende zaak

Optie btw-belaste levering

Heb je in 2025 een onroerende zaak gekocht en samen met de verkoper geopteerd voor een btw-belaste levering? Dan moet je binnen vier weken na afloop van het jaar volgend op het jaar van levering (dus vóór 29 januari 2026) een 90%-verklaring uitreiken aan de verkoper.

In de verklaring staat vermeld of je de onroerende zaak al dan niet gebruikt voor doeleinden waarvoor ten minste 90% recht op aftrek van btw bestaat. Als niet meer aan het 90%-criterium wordt voldaan, wordt de levering alsnog geacht te zijn vrijgesteld van btw. Daardoor vervalt bij de verkoper het recht op aftrek van btw. In aftrek gebrachte btw moet dan worden terugbetaald.   

Tip: maak in de koopovereenkomst duidelijke afspraken over eventuele btw-schade als de optie voor een btw-belaste levering komt te vervallen. In de koopovereenkomst kan bijvoorbeeld worden vastgelegd dat de koper de btw-schade vergoedt aan de verkoper als niet meer wordt voldaan aan de 90%-norm.  

Optie btw-belaste verhuur

Als je in 2025 onroerend goed heeft gehuurd en hebt gekozen voor btw-belaste verhuur, is het belangrijk om te controleren of je in 2025 aan het voornoemde 90%-criterium hebt voldaan. Als dit niet het geval is, moet je hierover binnen vier weken na het einde van het jaar (dus vóór 29 januari 2026) een ondertekende verklaring sturen naar de verhuurder.

Let op: in de praktijk komt het voor dat wordt gehandeld alsof rechtsgeldig is geopteerd, maar er geen verzoek is gedaan om toepassing van de optie voor btw-belaste verhuur of de keuze voor toepassing van de optie niet (correct) is vastgelegd in de huurovereenkomst. In deze situatie is goedgekeurd dat de optie voor btw-belaste verhuur alsnog met terugwerkende kracht kan aanvangen op de datum die is genoemd in het optieverzoek van partijen, dan wel op de datum die is opgenomen in de gewijzigde huurovereenkomst. Dat kan als die datum is gelegen vóór de datum van indiening van het verzoek of de wijziging van de huurovereenkomst. Wel moet de huurder in de gehele periode hebben voldaan aan de 90%- (of in specifieke gevallen 70%-)norm en moet btw zijn berekend over de huurprijs.  

Heb je niet geopteerd en ook niet als zodanig gehandeld, dan bestaat de mogelijkheid om met maximaal drie maanden terugwerkende kracht te opteren.  

Tip: maak in de huurovereenkomst duidelijke afspraken over eventuele btw-schade als de optie voor btw-belaste verhuur komt te vervallen.

7. Controleer of wordt voldaan aan de voorwaarden voor de fiscale eenheid btw

Vennootschappen die kwalificeren als btw-ondernemeren financieel (aandelenbelang), organisatorisch (bestuur) en economisch (activiteiten) verweven zijn, kunnen samen een fiscale eenheid voor de btw vormen.

Belangrijk hierbij is om steeds na te gaan of aan deze voorwaarden is voldaan. Mocht dit niet het geval zijn, dan moet dit worden gemeld aan de Belastingdienst. 

Tip: controleer of nieuwe aangifte- en complianceverplichtingen zijn ontstaan doordat mogelijk niet meer wordt voldaan aan de voorwaarden om een fiscale eenheid te vormen.

8. Controleer of de balanspost "omzetbelasting" aansluit op de btw-aangifte over het laatste tijdvak van 2025

Vaak staat in de jaarrekening een balanspost voor nog te betalen of te ontvangen omzetbelasting. Deze post moet overeenkomen met het saldo in de btw-aangifte over het laatste tijdvak van 2025. 

Tip: controleer of de balanspost nog te betalen of te ontvangen omzetbelasting uit de jaarrekening aansluit op het saldo van de in te dienen btw-aangifte over het laatste tijdvak.

Let op: indien de balanspost nog omzetbelasting uit oudere tijdvakken bevat, dient deze omzetbelasting ter voorkoming van eventuele boetes en rentes zo snel mogelijk middels een suppletie te worden aangegeven.

9. Afschaffing verlaagd btw-tarief logiesverstrekking

Per 1 januari 2026 wordt het verlaagde btw-tarief voor de verstrekking van logies binnen het kader van hotel-, pension- en vakantiebestedingsbedrijf afgeschaft. Vanaf die datum geldt het algemene btw-tarief van 21%. De wijziging treft ook vakantieparkovernachtingen en short-stay verhuur. Het verlaagde btw-tarief voor kampeerterreinen blijft behouden. 

Let op: indien één prijs in rekening wordt gebracht voor zowel logies als voor afzonderlijke faciliteiten (denk aan ontbijt of toegang tot een zwembad), dient de vergoeding te worden gesplitst in een deel dat belast is met 21% en een deel dat belast is met 9% btw.

10. Nieuwe regels voor btw-teruggave bij uitvoer van reizigersbagage

Vanaf 1 januari 2026 wordt de procedure voor het terugvragen van btw bij de uitvoer van reizigersbagage gewijzigd. Het proces wordt gedigitaliseerd. Onder voorwaarden kunnen niet in de EU-woonachtige reizigers een verzoek tot btw-teruggave doen voor goederen die zij in de EU hebben aangeschaft en uitvoeren in hun bagage. 

Winkeliers kunnen momenteel btw-teruggave verlenen (c.q. het btw-nultarief toepassen) indien zij beschikken over een factuur die op naam van de koper is gesteld en is voorzien van een stempel van de Douane. 

Per 1 januari 2026 geldt dat de winkelier moet beschikken over een digitaal aangeleverd document dat is gevalideerd door de Douane. 

Let op: bewaar digitale uitvoerbevestigingen in de administratie als bewijs voor de toepassing van het btw-nultarief.  

Vragen

Indien je naar aanleiding van de bovenstaande eindejaarstips vragen hebt, kan je contact opnemen met ons btw-team of jouw contactpersoon.