NEDERLANDSE SCHEEPVAARTONDERNEMINGEN

Btw-mogelijkheden

Scheepvaartbedrijven kunnen een voordeel behalen door de toepassing van het btw-nultarief op goederen bestemd voor de bevoorrading van schepen die worden gebruikt voor de vaart op volle zee en voor boor- en werkeilanden. Het nultarief kan ook van toepassing zijn op de aankoop van zulke schepen. Verder hoeven leveranciers van voornoemde goederen geen btw in rekening te brengen, maar kunnen de inkoop-btw in verband met kosten die op die goederen zien wel in aftrek brengen.

Het btw-nultarief kan daarnaast worden toegepast voor de bevoorrading en de levering van bepaalde voorwerpen voor schepen met een specifieke bestemming. Ook kan het nultarief van toepassing zijn op de levering van de schepen zelf. Dit kan onder meer voor schepen bestemd voor passagiersvervoer, industriële activiteiten en/of hulpverlening. De levering van goederen bestemd voor de bevoorrading van binnenvaartschepen en de levering van zulke schepen zijn uitgesloten van het btw-nultarief.

Afdrachtvermindering zeevaart

Een andere fiscale faciliteit die openstaat voor scheepvaartbedrijven is de afdrachtvermindering zeevaart. Een scheepvaartbedrijf mag door toepassing van de regeling een deel van de loonbelasting die wordt ingehouden op de salarissen van zeevarenden behouden. Als zeevarenden worden gezien kapiteins, scheepsofficieren en scheepsgezellen. Afhankelijk van de woonplaats van de werknemer, mag de rederij tot 40 procent van het salaris van de zeevarende behouden.

Versnelde afschrijving

Als een scheepvaartbedrijf ervoor kiest om de tonnageregeling niet toe te passen, wordt de winst uit zeescheepvaart berekend volgens de normale regels voor de fiscale winstberekening. Door het kapitaalintensieve karakter van de zeescheepvaart is de afschrijving op zeeschepen een belangrijke factor bij de vaststelling van de jaarwinst. Daarom mag onder voorwaarden versneld op zeeschepen worden afgeschreven: degressief of willekeurig. De voorwaarden die aan het zeeschip worden gesteld om deze faciliteit toe te passen zijn bijna identiek aan die voor toepassing van de tonnageregeling. Bij degressieve afschrijving geldt – ingeval van een nieuw zeeschip – een residuwaarde van 15% van de aanschaffings- of voortbrengingskosten en een levensduur van 15 jaren. Ingeval van willekeurige afschrijving mag de rederij jaarlijks maximaal 20% afschrijven op de aanschaffings- of voortbrengingskosten. De willekeurige afschrijving mag er niet toe leiden dat de jaarlijkse winst negatief wordt. Als dat wel het geval is, mag het resterende afschrijvingsbedrag worden meegenomen naar het volgende jaar. Tot slot dient de onderneming zich voor een periode van tien jaren aan de voorwaarden te houden.

Fiscale faciliteiten voor milieuvriendelijke investeringen

Scheepvaartondernemingen die investeren in milieuvriendelijke technieken en bedrijfsmiddelen, kunnen mogelijk de “Willekeurige afschrijving milieu-investeringen” (Vamil) toepassen. Onder meer investeringen die verbandhouden met duurzaam transport en circulaire economie kunnen kwalificeren als milieu-investeringen. Door toepassing van de Vamil mogen ondernemers op een door hen gekozen moment 75 procent van de investeringskosten afschrijven. Toepassing van de Vamil kan leiden tot een netto belastingvoordeel van 12 procent van het investeringsbedrag.

Om in aanmerking te komen voor toepassing van de Vamil, moet aan een aantal voorwaarden zijn voldaan. Zo moet de onderneming gevestigd zijn in Nederland, Aruba, Curaçao, Sint Maarten of een van de BES-eilanden. Daarnaast moet de onderneming inkomsten- of vennootschapsbelasting betalen en investeren in een bedrijfsmiddel dat op de Milieulijst is opgenomen. De Milieulijst biedt een overzicht van alle producten (voor scheepvaartbedrijven voornamelijk scheepsonderdelen) waarop ondernemingen onder voorwaarden de Vamil toe kunnen toepassen wanneer zij daarin investeren. Naast de Vamil biedt de Nederlandse fiscale regelgeving nog andere milieu-gerelateerde faciliteiten (EIA, MIA, ISDE, SDE+) die scheepvaartondernemingen mogelijk toe kunnen passen.