Een ondernemer dient met een aantal zaken rekening te houden bij de btw-aangifte over het laatste tijdvak van 2024. In deze nieuwsbrief attenderen wij je op deze punten.
-
Controleer de ingediende btw-aangiften over 2024
Wanneer uit controles blijkt dat er te weinig btw is aangegeven of juist te veel is afgedragen, kan dit vóór 1 april 2025 worden gecorrigeerd via een suppletie zonder dat belastingrente is verschuldigd.
Tip: een suppletie is alleen nodig bij een correctie van meer dan € 1.000 te betalen of te ontvangen btw. Lagere correcties mag je verwerken in de eerstvolgende btw-aangifte.
Let op: als je naar aanleiding van een suppletie een verzuim- of vergrijpboete krijgt opgelegd, dan is deze op basis van jurisprudentie mogelijk onterecht. Wij overleggen dan graag met jou of het mogelijk is om de boete te verminderen tot nihil.
-
Let bij het indienen van de btw-aangifte over het laatste tijdvak van 2024 op een aantal punten
De BUA-correctie
Wanneer in het jaar 2024 uitgaven zijn gedaan voor giften en relatiegeschenken of voorzieningen voor personeel dan dient mogelijk in aftrek gebrachte btw te worden gecorrigeerd. Dit is het geval als de bevoordeling per persoon in 2024 meer bedragen dan € 227 (ex btw).
Correctie privégebruik auto 2024
Mogelijk dient er een correctie te worden gemaakt voor het privégebruik van een door de ondernemer aan het personeel ter beschikking gestelde personen- en/of bestelauto. Dit is het geval als een personeelslid de auto bijvoorbeeld ook gebuikt voor woon-werkverkeer.
Tip: de correctie van het privégebruik kan of via een kilometeradministratie plaatsvinden of een ondernemer kan ervoor kiezen om de forfaitaire regeling toe te passen. Deze gaat uit van 2,7% van de catalogusprijs (inclusief btw en BPM) van de auto.
Voor een nadere toelichting over het BUA en het privégebruik autoverwijzen wij naar de BUA-Handleiding 2024 op onze website.
-
Let op de herzieningstermijn bij aftrek van voorbelasting
Herziening btw-aftrek algemene kosten
Als je btw betaalt voor afgenomen goederen of diensten, kan je die btw direct aftrekken in het tijdvak waarin je ze aanschaft als deze voor btw-belaste activiteiten worden gebruikt of beoogd te worden gebruikt. Bij het indienen van de laatste btw-aangifte over 2024 dient te worden beoordeeld of het werkelijke gebruik is afgeweken van het (beoogde) gebruik ten tijde van de aftrek. Als dit afwijkt dient er een correctie te worden gemaakt.
Herziening aftrek bij investeringsgoederen
Wanneer in eerdere jaren btw in aftrek is gebracht voor de aanschaf van investeringsgoederen moet er rekening worden gehouden met de herzieningstermijn. Voor onroerende zaken geldt dat negen jaar na het jaar van ingebruikname elk jaar moet worden getoetst of de goederen in mindere of meerdere mate voor btw-belaste doeleinden worden gebruikt. Als dat het geval is dient hoogstwaarschijnlijk een correctie te worden gemaakt in het in aftrek gebracht btw-bedrag.
Tip: Als het werkelijke gebruik niet meer dan 10% afwijkt van uw inschatting, is herziening niet nodig, ongeacht of sprake is van een teruggave of betaling.
-
Controleer of er oninbare vorderingen zijn die al ouder zijn dan 1 jaar
Wanneer er nog onbetaalde facturen zijn waarop wel btw is afgedragen dan kan je de afgedragen btw terugvragen op het moment dat de vordering oninbaar is. Dit is het geval wanneer de factuur na een jaar niet betaald is.
Tip: heb je in het laatste kwartaal van 2023 facturen uitgereikt en zijn deze nog niet betaald? Je kan dan in de laatste btw-aangifte van 2024 de afgedragen btw op de facturen terugvragen.
Let op: wanneer de oninbare vordering later toch wordt betaald, dan dient de eerder teruggevraagde btw, opnieuw op aangifte te worden voldaan.
-
Vraag in een ander EU-land betaalde btw op tijd terug
Als in 2024 btw is betaald in een ander EU-land en daar geen btw-aangifte wordt gedaan dan kunt deze btw gemakkelijk terugvragen via de Nederlandse Belastingdienst tot en met september 2025. Hiervoor moet wel aan de voorwaarden worden voldaan die gelden in het EU-land van teruggaaf.
Tip: gebruik de ”Teruggaaf van btw uit andere EU-landen” website van de Belastingdienst om de btw die je in een ander EU-land hebt betaald terug te vragen.
-
Controleer of je voldoet aan de voorwaarden van de fiscale eenheid
Vennootschappen die kwalificeren als btw-ondernemer en financieel (aandelenbelang), organisatorisch (bestuur) en economisch (activiteiten) verwerven zijn, kunnen samen een fiscale eenheid vormen. Belangrijk hierbij is om steeds na te gaan of aan deze voorwaarden is voldaan. Mocht dit niet het geval zijn dan moet dit worden gemeld aan de Belastingdienst.
Tip: controleer of nieuwe aangifte- en compliance verplichtingen zijn ontstaan doordat mogelijk niet meer wordt voldaan aan de voorwaarden om een fiscale eenheid te vormen.
-
Controleer of jouw balanspost ”omzetbelasting” aansluit op de btw-aangifte over het laatste tijdvak van 2024
Vaak staat in de jaarrekening een balanspost voor nog te betalen of te ontvangen btw. Deze post moet overeenkomen met het saldo in de btw-aangifte voor het laatste tijdvak van 2024. Als de post in de jaarrekening ook btw uit eerdere tijdvakken bevat, moet dit zo spoedig mogelijk worden gemeld in een suppletie.
Vragen
Indien je naar aanleiding van de bovenstaande nieuwjaarstips vragen heeft, kan je contact opnemen met ons btw-team.
